Notification de Hacienda : que faire et comment répondre

Recevoir une notification de l'administration fiscale ne signifie pas automatiquement que vous avez commis une infraction. Il peut s'agir d'une demande d'informations, d'une proposition de liquidation, d'une résolution, du début d'une inspection, d'une sanction ou d'une action de recouvrement. L'important est d'identifier exactement quel document vous avez reçu et quel délai il fixe.

Chez Gestoría G1, avec une assistance fiscale en présentiel à Palma et à Alcúdia et une gestion en ligne, nous offrons des conseils aux particuliers, aux indépendants et aux entreprises pour examiner les communications fiscales, préparer la documentation, présenter des allégations et gérer les démarches auprès de l'Agence fiscale.

Qu'est-ce qu'une notification de l'administration fiscale et pourquoi la date est importante

Une notification fiscale est le moyen par lequel l'administration porte formellement à la connaissance du contribuable un acte ou une action pouvant produire des effets juridiques.

La date est fondamentale car de nombreux délais pour répondre, contester, payer ou faire appel sont calculés à partir de la notification valide de l'acte.

Il ne convient pas de classer un document uniquement parce que le mot “communication” ou “notification” apparaît dans l'en-tête. Vous devez lire :

• La procédure à laquelle il appartient.
• Ce qu'il demande ou résout.
• S'il exige une action.
• Le délai indiqué.
• Les recours disponibles.

Comment les notifications de l'AEAT arrivent

L'Agence fiscale peut effectuer des notifications par voie électronique et, dans les cas prévus par la loi, par des moyens non électroniques.

Notification électronique

Les notifications électroniques de l'AEAT peuvent être consultées sur la Direction électronique habilitée unique (DEHú) et sur le site électronique de l'Agence fiscale.

Lorsque l'intéressé accède au contenu, la notification est réputée effectuée à ce moment.

Si la notification électronique est obligatoire ou a été expressément choisie et que l'on n'y accède pas, elle est considérée comme rejetée lorsque 10 jours calendaires se sont écoulés depuis sa mise à disposition. Ce rejet a des effets sur la procédure.

Notification non électronique

Lorsque la notification sur papier est appropriée, l'Administration applique les règles de notification prévues par la réglementation fiscale et administrative. Le fait de ne pas retirer une lettre ne garantit pas que la procédure soit suspendue.

C'est pourquoi, si vous savez qu'une procédure est ouverte, il est recommandé de vérifier également les notifications électroniques et de tenir correctement informés le domicile fiscal et les coordonnées de contact.

Qui est obligé de recevoir des notifications électroniques

Tous les travailleurs indépendants ne sont pas automatiquement obligés du seul fait de travailler à leur compte.

Parmi les groupes obligés figurent, dans la mesure prévue par la réglementation :

• Personnes morales.
• Entités sans personnalité juridique.
• Professionnels pour les démarches effectuées dans l'exercice d'une activité pour laquelle une affiliation obligatoire à un ordre professionnel est requise.
• Représentants de personnes concernées tenus de communiquer par voie électronique.
• Certains agents publics dans leurs actions en raison de leur statut.
• Contribuables inscrits au registre des grandes entreprises.
• Contribuables inclus dans certains régimes de groupes fiscaux ou de TVA.
• Personnes physiques inscrites au REDEME.
• Autres groupes spécifiquement inclus par la réglementation applicable.

Une personne physique non incluse dans un groupe obligatoire peut également choisir de communiquer par voie électronique dans les conditions prévues par la loi.

Les 30 jours de courtoisie pour les notifications électroniques

Les utilisateurs inclus dans le système de notifications électroniques obligatoires ou abonnés volontairement peuvent indiquer jusqu'à 30 jours par année civile pendant lesquels l'AEAT ne mettra pas de nouvelles notifications à leur disposition dans la DEHú.

Les jours doivent être demandés au moins 7 jours naturels à l'avance avant le début de la période choisie.

Ce système est particulièrement utile pour les entreprises et les conseillers pendant les vacances, mais il a des limites : une notification qui était déjà mise à disposition avant le début des jours de courtoisie suit son propre décompte.

Types de notifications du Trésor les plus fréquents

Demande d'informations ou de documentation

L'AEAT peut demander des factures, des contrats, des livres, des justificatifs bancaires ou d'autres documents liés à une obligation fiscale.

Le délai doit être vérifié dans la demande elle-même. Dans de nombreuses procédures fiscales, des délais de dix jours ouvrables sont accordés, mais il ne faut pas utiliser « 10 jours » comme une règle universelle pour toute demande.

La réponse doit être adaptée à ce qui est demandé et présentée de manière ordonnée et traçable.

Proposition de liquidation

Dans une proposition de liquidation, l'administration communique l'ajustement qu'elle envisage de pratiquer avant de rendre l'acte définitif, lorsque la procédure applicable prévoit une phase d'observations.

C'est le moment de vérifier :

• Les faits utilisés par l'administration fiscale.
• Les données fiscales comparées.
• La réglementation appliquée.
• La documentation qui contredit la proposition.
• Les calculs de cotisation, d'intérêts ou de bases.

Ne pas présenter d'observations ne signifie pas nécessairement que toutes les voies de recours ultérieures disparaissent, mais cela peut faire perdre une occasion importante de corriger le dossier avant la liquidation.

Liquidation ou résolution

Lorsque l'administration fiscale émet une liquidation ou une décision mettant fin à une phase de la procédure, le document doit informer sur les recours ou réclamations disponibles et leurs délais.

Avant de payer ou de contester, il convient également de vérifier si l'introduction du recours suspend ou non l'exécution de l'acte et quelles garanties peuvent être nécessaires.

Début des opérations d'inspection

La communication du début de l'inspection identifie la portée et l'objet des opérations.

Lors d'une inspection, il est important de respecter les obligations de collaboration, mais aussi d'exercer correctement les droits du contribuable. La stratégie ne doit pas consister à fournir sans discernement des informations qui n'ont pas été demandées, mais à répondre de manière complète et juridiquement ordonnée à chaque action.

Début de la procédure de sanction

Les sanctions fiscales n'ont pas de fourchette universelle de “100 à 600 000 euros”. Le montant dépend de l'infraction concrète, de la base de la sanction et des critères de qualification ou de graduation établis dans la Loi générale des impôts.

Une proposition de sanction doit être examinée séparément de la liquidation qui a pu la provoquer, en vérifiant s'il existe une culpabilité, si l'infraction est correctement qualifiée et quelles réductions peuvent être applicables.

Avis de recouvrement forcé

La providencia de apremio apparaît lorsqu'une dette est entrée en période exécutoire et que l'Administration engage formellement la procédure de recouvrement forcé.

Les majorations de la période exécutoire sont :

Diligencia de embargo

Si la deuda sigue pendiente, la Administración puede embargar bienes y derechos conforme al procedimiento recaudatorio.

Una diligencia de embargo debe revisarse inmediatamente para comprobar la deuda, el bien afectado, las cuantías y los motivos de oposición que legalmente puedan resultar aplicables.

Qué hacer paso a paso al recibir una notificación

1. Descarga o guarda el documento completo

Ne travaillez pas uniquement avec une capture d'écran ou l'e-mail d'avis. Conservez le PDF complet et, si elle est électronique, également le justificatif d'accès ou les informations de la notification.

2. Vérifiez quand la notification est réputée notifiée

Cette date détermine le début du calcul de nombreux délais.

3. Identifiez la procédure

Vérifiez s'il s'agit de gestion, d'inspection, de sanction, de recouvrement ou de révision.

4. Identifiez l'impôt et la période

Ce n'est pas la même chose qu'une demande de TVA pour un trimestre spécifique et une vérification de l'IRPF, des sociétés ou des retenues à la source.

5. Lisez littéralement le délai indiqué

N'utilisez pas les délais mémorisés d'autres dossiers. Le document doit être le point de départ.

6. Rassemblez la documentation et vérifiez sa cohérence

Les factures, contrats, formulaires déposés, relevés, livres comptables et justificatifs doivent raconter une histoire cohérente avec la déclaration déposée.

7. Présentez par un canal valide

Les personnes obligées de communiquer par voie électronique doivent utiliser les moyens électroniques correspondants. D'autres contribuables peuvent disposer de plusieurs voies selon la procédure.

Le justificatif de dépôt doit toujours être conservé.

Puis-je demander plus de temps pour répondre ?

Pour certaines procédures d'application des impôts, une prorogation peut être demandée.

L'article 91 du Règlement général de gestion et d'inspection établit des règles beaucoup plus précises que ce qui est généralement expliqué :

• La prorogation ne peut pas excéder la moitié du délai initial.
• Aucune prolongation du même délai n'est accordée plus d'une fois.
• La demande doit être faite avant les trois jours précédant l'échéance du délai à prolonger.
• Il doit être justifié que des circonstances le recommandent.
• Les droits des tiers ne peuvent pas être lésés.

Lorsque la demande remplit les conditions et est présentée dans les délais, la prolongation est réputée accordée automatiquement pour la moitié du délai initial, sauf si son refus est notifié expressément avant la fin du délai original. L'administration peut accorder expressément une prolongation inférieure.

Délais fiscaux à connaître

Les demandes, procédures d'observations et actions spécifiques peuvent avoir leurs propres délais. Le délai légalement applicable à la procédure et figurant dans la notification prévaut toujours.

Recours en réexamen ou réclamation économico-administrative

Lorsqu'un acte est susceptible de réclamation économico-administrative, le contribuable peut choisir d'introduire un recours potestatif en réexamen auprès de l'administration elle-même ou de saisir directement la voie économico-administrative.

Si un recours en réexamen est présenté, une réclamation économico-administrative ne peut pas être engagée simultanément sur le même acte : il faudra attendre que le recours soit expressément résolu ou puisse être considéré comme rejeté par silence.

Le délai général des deux mécanismes est d'un mois, avec les règles de calcul établies dans la Loi Générale des Impôts.

Réductions de sanctions : 65 %, 30 % et 40 %

Le régime de réductions de sanctions doit être examiné avant de décider s'il convient d'accepter, de payer ou de faire appel.

Actuellement, l'article 188 de la Loi Générale des Impôts prévoit :

• 65 % de réduction dans les cas de procès-verbaux avec accord de l'article 155.
• 30 % dans les cas de conformité.
• Une réduction supplémentaire de 40 % sur la sanction restante lorsque les conditions de paiement sont remplies et qu'aucun recours ou réclamation n'est introduit contre la liquidation ou la sanction.

Lorsque la réduction de 30 % pour conformité est appliquée en premier, puis les 40 % sur le montant restant, la réduction économique totale par rapport à la sanction initiale équivaut à 58 %.

Cela corrige l'idée que « payer sans recourir » produise simplement une réduction de 30 % ou que la conformité génère à elle seule une réduction de 50 %.

Quatre ans de prescription ne signifient pas que le fisc ne puisse examiner que quatre exercices « sans plus »

La Ley General Tributaria établit de manière générale un délai de quatre ans pour des droits tels que celui de l'Administration de déterminer la dette par voie de liquidation ou d'exiger le paiement.

Pour déterminer une dette, le calcul commence, en règle générale, à partir du jour suivant celui où expire le délai réglementaire pour présenter la déclaration ou l'autoliquidation.

Mais le délai peut être interrompu par des actions de l'Administration réalisées avec la connaissance formelle du redevable, par des recours ou réclamations et par certaines actions probantes du contribuable lui-même, entre autres cas.

Par conséquent, avant de répondre à une notification en disant que “l’exercice est prescrit”, il faut reconstituer l’historique du dossier.

Fausses notifications et courriels usurpant l’identité du fisc

Un courriel qui signale une notification ne doit pas être confondu avec le contenu officiel de l’acte.

La façon la plus sûre de vérifier si une notification existe est d'accéder directement au siège électronique de l'AEAT ou à la DEHú via les systèmes d'identification officiels, en évitant de saisir des identifiants bancaires ou fiscaux dans des liens douteux reçus par courrier ou SMS.

Gestoría G1 : conseil fiscal à Majorque pour répondre à l'administration fiscale

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Pour une notification de l'administration fiscale, le service peut inclure l'analyse du document, la révision des déclarations antérieures, la préparation de la documentation, la présentation d'écritures et le suivi du dossier selon la portée contractée.

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